Cambios en el Informe de Cumplimiento Tributario (ICT) 2024

El Servicio de Rentas Internas SRI, publicó en su página web los anexos del Informe de Cumplimiento Tributario (ICT) para el año 2024, los cuales han sufrido cambios significativos en relación con periodos anteriores. A continuación, mencionamos los más relevantes:

 

1.- Dentro de las modificaciones podemos citar preguntas de perfilamiento del contribuyente, enfocadas en materialidad fiscal, opinión sobre el cumplimiento tributario, verificación de contratos con clientes, proveedores y demás. Algunas de las preguntas mencionamos a continuación:

 

¿Criterio utilizado para el cálculo de la materialidad sobre el análisis de las obligaciones tributarias?

 

¿Tipo de opinión emitida sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias?

 

¿El sujeto pasivo hace uso de beneficios tributarios?

 

¿El auditor revisó los contratos de clientes, proveedores y otros que afecten el período fiscal?

 

¿Se identificaron contratos que se incumplieron?

 

¿Tiene relaciones comerciales, o cualquier transacción en paraísos fiscales?

 

Consideramos que las preguntas de perfilamiento permitirán al SRI verificar el nivel de riesgos de cada contribuyente, teniendo en cuenta que el ICT es un documento de apoyo utilizado en los procesos de determinación tributarios que inicia el SRI.

 

2.- Adicionalmente, se incorpora un anexo detallado sobre los cruces mensuales respecto a los ingresos, donde se comparan los valores declarados en el Impuesto a la Renta, los registros contables, la declaración de IVA y la facturación electrónica. En caso de presentarse discrepancias, se requiere justificar las razones correspondientes de manera clara. Asimismo, se incluyen nuevos cuadros informativos que abordan aspectos clave como los ingresos por dividendos recibidos, la valoración y medición de activos biológicos, así como las ganancias netas derivadas de la reversión de deterioros.

 

3.- Así también se ha incluido un anexo referente a las deducciones adicionales, beneficios tributarios por contratos de inversión, reducción de la tarifa de Impuesto a la Renta y demás; en el cual se debe establecer el cálculo y la verificación del cumplimiento de los requisitos para acceder a los mismos.

 

4.- Por otra parte, las empresas que mantienen inventarios ahora cuentan con un anexo detallado que exige revelar y conciliar el movimiento de los inventarios. En esta sección se deben reflejar las diferencias entre los valores declarados y los libros contables abiertos al máximo de partidas, además, se debe incluir información respecto al valor unitario promedio y el costo promedio de las mercancías.

 

Es importante el correcto llenado de los anexos de ICT, así como la presentación adecuada de los sustentos en caso de existir diferencias en los procesos de cruce de información, toda vez que éstos son documentos utilizados en los procesos de determinación de Impuestos por parte de la Administración Tributaria.

 

En el caso de requerir nuestro acompañamiento en el llenado del anexo o su revisión, no dude contactarnos a: asesorestributarios@taxdvec.com y con gusto podemos asistirlos.